REGISTRO CONTABLE DE LA NOMINA

 

Registros contables ----   Pago de nómina.

 

Nomina por distribuir $XXXX (1)

Retención en la fuente XXXX (2)

Retención y aportes de nómina XXXX (3)

CxC a trabajadores XXXX (4)

Bancos o salarios por pagar XXXX (5)

 

(1) Nomina por distribuir: es una cuenta temporal de naturaleza débito, registra

el valor total devengado en el periodo por cualquier concepto por todos los

trabajadores de la empresa. Se cierra en el registro de distribución de nómina.

 

(2) Retención en la fuente: cuenta del pasivo de naturaleza crédito, registra en

este caso el valor retenido en la fuente a los trabajadores que devenguen más de $1.400.000 mensuales (1.998); para conocer el valor a retener, existe una tabla de retención en la fuente sobre salarios promulgada anualmente por el gobierno a través de la DIAN (Dirección de impuestos y aduanas nacionales), la cual varía cada año.

(3) Retenciones y aportes de nómina: cuenta de pasivo de naturaleza crédito,

registra el valor de las deducciones efectuadas a los trabajadores y aportes

hechos por la empresa, a favor de entidades oficiales y entidades privadas, debido a diferentes conceptos como aportes al sistema de seguridad social integrado, aportes parafiscales, embargos judiciales, restaurantes por fuera de la empresa, sindicatos cooperativos, fondos de empleados, etc.; no incluye retención en la fuente, ni préstamos.

 

Retención y aportes para la seguridad social según ley 100/94:

a) salud Enfermedad general y maternidad): El servicio lo prestan las E.P.S.

(Entidades promotoras de salud) como el I.S.S., Su salud, Cafesalud y otras, se les aporta así:

Medicina familiar (protege el grupo familiar), se aporta el 12% correspondiendo

1/3 parte al trabajador y 2/3 partes al empleador.

 

b) Pensiones (IVM = Invalidez, vejez y muerte): Prestan el servicio los fondos de

pensiones (I.S.S., Porvenir, Colfondos, Horizontes, etc.), se les aporta el 13.5%

correspondiendo ¼ parte al trabajador y 3/4partes al empleador, los próximos 3

años tendrá aumentos, de 1%, 0.5% y 0,5 respectivamente.

 

c) Riesgos profesionales (ATEP= Accidente de trabajo y enfermedad profesional): los cubren LAS ARP (Administradoras de riesgos profesionales) como I.S.S, Suratep, Colmena y otros; lo aporta totalmente el empleador de acuerdo a una tabla de riesgos que oscila entre el 0.522% al 8.7%.

 

d) Fondos de solidaridad: A los trabajadores que devenguen cuatro salarios

mínimos o más mensualmente, se les deduce el 1% para estos fondos.

16-17 salarios mínimos, el 1,2%

17-18 “el 1,4%

18-19 salarios mínimos, el 1,6%

19-20 “el 1,8%

Mas de 20 “el 2%

Se le aporta al fondo de pensiones.

“Todos los aportes anteriores se efectúan sobre el valor total devengado sin

incluir el auxilio de transporte”

 

(4) Cuentas por cobrar a trabajadores: cuenta de activo de naturaleza débito,

registra el valor de los prestamos realizados por la empresa a los trabajadores. Se acredita cuando el trabajador paga.

 

(5) Bancos o salarios por pagar: registre alguna de las dos cuentas

dependiendo de la situación, es decir si paga o si queda debiendo la nómina.

 

Las cuentas (2), (3) y (4) son deducciones que la empresa realiza al trabajador.

Distribución de nómina. (Cierre)

Gastos de personal admón. $ XXXX (6)

Gastos de personal ventas XXXX (7)

Inventario Productos en proceso (MOD) XXXX (8)

Cif reales (TI) XXXX (9)

Cif reales (TO) XXXX (10)

Cif reales (HE) XXXX (11)

Cif reales (DLN) XXXX (12)

Cif reales (MOI) XXXX (13)

Nomina por distribuir XXXX (14)

 

(6) Registra el total devengado por cualquier concepto en el periodo por el

personal de administración.

 

(7) Registra el total devengado por cualquier concepto en el periodo por el

personal de ventas.

 

(8) Registra el total devengado por los operarios dedicado a las O.P, incentivos y auxilio de transporte.

 

(9) Registra el valor del tiempo indirecto

 

(10) Registra el valor del tiempo ocioso

 

(11) Registra el valor de las horas extras de los operarios.

 

(12) Registra de la diferencia en liquidación de nómina (básico devengado por

operarios menos total plantilla resumen.

 

(13) Registra el total devengado por cualquier concepto en el periodo por los

trabajadores indirectos de producción.

 

(14) Registra el valor de la nómina del periodo a distribuir.

Causación de prestaciones sociales.

 

Gastos del personal admón. (PS) $XXX (15)

Gastos de personal ventas. (PS) XXX (16)

Inventario de productos en proceso (PS) XXX (17)

Cif reales (PS) XXX (18)

Obligaciones laborales $XXXX (19)

 

(15) Nomina de admón. (gastos de personal admón.) * % mensual de

prestaciones sociales.

 

(16) Nomina de ventas (gastos de personal ventas) * % mensual de prestaciones

sociales.

 

(17) P. en P. (MOD) * % mensual de prestaciones sociales.

 

(18) Sumatoria de los cif reales (TI, TO, HE, DLN, MOI) * % mensual de

prestaciones sociales.

(19) Nomina por distribuir * % mensual de prestaciones sociales o la sumatoria de los débitos.

Como puede observarse, para calcular los valores de este registro es necesario

tener el registro de distribución de nómina y el porcentaje mensual de prestaciones mensuales.

 

Cálculo del porcentaje mensual de prestaciones sociales:

 

Cesantías ½ * salario mes 0.0833= 8.33%

Intereses sobre cesantías 12% * 0.83333 1.00%

Prima legal 0.5/6= 1/12 salario mes- 0.0833= 8.33%

Vacaciones 0.5/12= 0.04166= 4.17%

% MENSUAL DE PRESTACIONES SOCIALES 21.83%